2020年中國上市公司
財(cái)務(wù)造假排行榜
廣義上講，只要你沒有按照"會(huì)計(jì)準(zhǔn)則"做賬，都叫作假。
但是，實(shí)際過程中，由于準(zhǔn)則的規(guī)定，如果全部按照準(zhǔn)則中去做，由于很多的發(fā)票回單都是非正規(guī)性的，稅前是不許抵扣的，將給企業(yè)利潤造成很大的影響，所以采取手法是，控制成本，提高利潤，本質(zhì)也就是造假。
還有一些是通過一些途徑取得一些發(fā)票進(jìn)行抵扣，也就是所謂多列支出，嚴(yán)格意義上講，這種情況更加嚴(yán)重。
總的來說，造假就是做假證，假賬，假表等等，即只要你有一絲的憑證是你實(shí)際沒有發(fā)生的，就是造假。
大家一直對財(cái)務(wù)造假處罰力度有所微詞，畢竟康美藥業(yè)財(cái)務(wù)造假300億頂格罰款60萬。這樣的事情，感覺太過“罰酒三杯”了。
年底盤點(diǎn)一下2020年中國上市公司財(cái)務(wù)造假排行榜TOP5。
由于財(cái)務(wù)造假從被曝光、到處罰，往往橫跨很多年，所以以最后的官方處罰消息發(fā)出為準(zhǔn)。
TOP5
索菱股份：財(cái)務(wù)造假周期長和涉案金額大
2019年5月29日，索菱股份發(fā)布公告稱，公司于2019年4月26日收到了中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)《立案調(diào)查通知書》。
一年后的2020年4月13日，調(diào)查結(jié)果出爐。索菱股份公告稱，已經(jīng)收到中國證監(jiān)會(huì)下發(fā)的《行政處罰及市場禁入事先告知書》。
處罰文件里證監(jiān)會(huì)列出了索菱股份的幾大“罪狀”。
2016年1月至2018年12月，索菱股份通過虛增營業(yè)收入、虛減管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用的方式，進(jìn)行財(cái)務(wù)造假。其中，2016年虛增利潤總額占合并利潤表當(dāng)期披露利潤總額的344.78%，2017年虛增利潤總額占合并利潤表當(dāng)期披露利潤總額的208.13%。
另外，索菱股份通過虛構(gòu)采購業(yè)務(wù)、虛列其他應(yīng)收款等名義向非供應(yīng)商轉(zhuǎn)出款項(xiàng)8.7億元, 大部分用于上述財(cái)務(wù)造假行為相關(guān)體外資金循環(huán)及償還相關(guān)借款。其中3373.62萬元用于實(shí)控人肖行亦個(gè)人用途，主要包括支付其定增股票借款利息和賠償員工持股計(jì)劃損失。
事實(shí)上，除了虛增利潤以外，公司還有多項(xiàng)重大遺漏。2017年，索菱股份未及時(shí)入賬和披露4.25億元借款，未及時(shí)披露擔(dān)保7500萬元、潛在付款義務(wù)1.17億元。2018年，索菱股份未及時(shí)入賬和披露2.3億元借款。
對此，證監(jiān)會(huì)開出來的罰款額度是60萬元。雖然新《證券法》已經(jīng)正式開始實(shí)施，但是索菱股份違規(guī)事實(shí)發(fā)生在新法實(shí)施之前，對于這種情況沒有溯及力，因此依然是按照老法進(jìn)行的處罰，60萬元就是最嚴(yán)重的那種頂格處罰。
TOP4
東方金鈺：珠寶版的“瑞幸”
東方金鈺，中國第一家翡翠上市公司，也是中國最大翡翠原材料供應(yīng)商。
今年4月28日晚，東方金鈺發(fā)布公告稱，公司收到證監(jiān)會(huì)《行政處罰及市場禁入事先告知書》。
“以全資孫公司為平臺，虛構(gòu)翡翠原石購銷業(yè)務(wù)，通過造假方式實(shí)現(xiàn)業(yè)績目標(biāo)”、“主觀惡意明顯”。
經(jīng)查明，東方金鈺涉嫌違法的事實(shí)如下：2016年12月至2018年5月間，東方金鈺為完成營業(yè)收入、利潤總額等業(yè)績指標(biāo)，虛構(gòu)其所控制的瑞麗市姐告宏寧珠寶有限公司與普日臘、保生、李柳靑、鳳咩、自孔堵、張國梅等六名自然人名義客戶之間的翡翠原石銷售交易。
通過其控制的姐告宏寧虛構(gòu)銷售和采購交易
2016年年報(bào)營業(yè)收入、營業(yè)成本、利潤總額存在虛假
2017年報(bào)營業(yè)收入、營業(yè)成本、利潤總額存在虛假記載
2018年半年報(bào)營業(yè)收入、營業(yè)成本、利潤總額、應(yīng)收賬款存在虛假記載
處罰決定：
對東方金鈺責(zé)令改正，給予警告，并處以60萬元的罰款；
對趙寧責(zé)令改正，給予警告，并處以30萬元的罰款；
對楊媛媛、曹霞、尹夢葶責(zé)令改正，給予警吿，并分別處以20萬元的罰款；
對高國旭、宋孝剛責(zé)令改正，給予警告，并分別處以15萬元的罰款；
對張兆國、萬安娃、劉福民、彭卓義、王志昊、雷軍、姜平、劉雅清、張文風(fēng)責(zé)令改正，給予警告，并分別處以5萬元的罰款；
對李春江、周凡鷺、陳香蘭、孫敦標(biāo)責(zé)令改正，給予警告，并分別處以3萬元的罰款。
TOP3
延安必康：再一個(gè)康美藥業(yè)
前輩康美藥業(yè)的前車之鑒還在，又一個(gè)“康美藥業(yè)”就被舉報(bào)了！
2020年8月17日，一份來自于中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)陜西監(jiān)管局下發(fā)的《行政處罰事先告知書》（陜證監(jiān)處罰字[2020]4號），再次驚爆了資本市場，康美藥業(yè)的處罰才剛剛前仆而去，又一家藥企后繼而來。
經(jīng)測算，2015至2018年期間這家藥企控股股東及其關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營性占用上市公司資金累計(jì)44.97億元，為掩蓋其非法占用上市公司資金的事實(shí)，在控股股東的操刀下，通過偽造銀行對賬單、虛假財(cái)務(wù)記賬的手法，導(dǎo)致上市公司相關(guān)年度報(bào)告披露的貨幣資金賬實(shí)不符。
經(jīng)統(tǒng)計(jì)，上市公司《2015年年度報(bào)告》虛增貨幣資金794,326,924.96元，占當(dāng)期披露的經(jīng)審計(jì)總資產(chǎn)的8.99%和凈資產(chǎn)的15.18%；《2016年年度報(bào)告》虛增貨幣資金2,057,005,338.69元，占當(dāng)期披露的經(jīng)審計(jì)總資產(chǎn)的11.40%和凈資產(chǎn)的24.31%；《2018年年度報(bào)告》虛增貨幣資金811,866,582.26元，占當(dāng)期披露的經(jīng)審計(jì)總資產(chǎn)的3.94%和凈資產(chǎn)的8.47%。
這份《行政處罰事先告知書》顯示，該公司此次涉嫌的違法事實(shí)主要包含三方面：
證監(jiān)會(huì)查明，2015年至2018年間，延安必康的控股股東及其關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營性占用上市公司資金44.97億元。
為掩蓋上述資金占用問題，延安必康虛假財(cái)務(wù)記賬、偽造銀行對賬單，進(jìn)而在年報(bào)中虛增貨幣資金。從2015年到2018年，虛增的貨幣資金數(shù)額，從數(shù)億元到數(shù)十億元不等，虛報(bào)貨幣資金累計(jì)36.63億元。
信批內(nèi)容不準(zhǔn)確，存在誤導(dǎo)性陳述。
很多人將延安必康和造假的康美藥業(yè)、康得新聯(lián)系到一起，稱其為“康美藥業(yè)第二”。每日經(jīng)濟(jì)新聞在評論文章痛斥：“延安必康是2015年通過借殼九九久上市，而上述違法行為也直接追溯至了2015年?？梢钥闯?，延安必康從上市之初就對資本市場毫無敬畏之心?！?/p>
新證券法在今年3月1日已正式施行。其中，對于上市公司信息披露違法的處罰上限，從原來的60萬元罰款，已大幅提高至1000萬元。囿于“不溯及既往”的原則，延安必康可以慶幸自己“逃過一劫”。
TOP2
獐子島：跑了的扇貝，終于找到了
看到這個(gè)，想必大家都不陌生了。
2014年10月
獐子島突發(fā)公告，聲稱2011年與2012年的底播海域蝦夷扇貝，因冷水團(tuán)異動(dòng)導(dǎo)致近乎絕收。因此巨虧8.12億元，上演了“扇貝跑路”1.0版。
在這次事件后，公司一度披星戴帽，連虧兩年，差點(diǎn)退市，2016年勉強(qiáng)扭虧保殼。
2018年1月
獐子島再次突發(fā)公告，聲稱2017年降水減少，導(dǎo)致餌料短缺，再加上海水溫度異常，大量扇貝餓死。2017年業(yè)績變臉，巨虧了7.23億，上演了“扇貝餓死”2.0版。
2018年2月9日
獐子島收到中國證監(jiān)會(huì)《調(diào)查通知書》（編號：連調(diào)查字[2018]001號）。因公司涉嫌信息披露違法違規(guī)，根據(jù)《中華人民共和國證券法》的有關(guān)規(guī)定，中國證監(jiān)會(huì)決定對公司立案調(diào)查。
2019年10月
10月19日，面對深交所的業(yè)績關(guān)注函，公司自信地表示，扇貝的投放采捕正按計(jì)劃進(jìn)行，不存在減值風(fēng)險(xiǎn)。
2019年11月
獐子島再次曝出扇貝存貨異常、大面積自然死亡的消息。11月11日，獐子島因扇貝“突然死了”再次收到深交所的關(guān)注函，而這已是獐子島在2019年第7次被深交所點(diǎn)名。
幸好，證監(jiān)會(huì)借助北斗衛(wèi)星找扇貝，一連串“彌天大謊”還是被揭開！這回，扇貝終于跑不了了！
之后，證監(jiān)會(huì)發(fā)布消息，依法向公安機(jī)關(guān)移送獐子島及相關(guān)人員涉嫌證券犯罪案件。被罰款60萬元還不算完，總是上演“扇貝魔術(shù)”的獐子島及相關(guān)人員正被追究刑事責(zé)任。
9月11日，證監(jiān)會(huì)發(fā)布公告稱，根據(jù)《行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》(國務(wù)院令第310號)，證監(jiān)會(huì)決定將獐子島及相關(guān)人員涉嫌證券犯罪案件依法移送公安機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。
2020年6月15日，證監(jiān)會(huì)依法對獐子島及相關(guān)人員涉嫌違反證券法律法規(guī)案作出行政處罰和市場禁入決定。證監(jiān)會(huì)認(rèn)定，獐子島2016年虛增利潤1.3億元，占當(dāng)期披露利潤總額的158%；2017年虛減利潤2.8億元，占當(dāng)期披露利潤總額的39%。
獐子島上述行為涉嫌構(gòu)成違規(guī)披露、不披露重要信息罪。根據(jù)《行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》(國務(wù)院令第310號)，證監(jiān)會(huì)決定將獐子島及相關(guān)人員涉嫌證券犯罪案件依法移送公安機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。
TOP1
瑞幸咖啡：財(cái)務(wù)造假，震驚中美
想必大家都猜到了。TOP1非“頂流”——瑞幸咖啡莫屬!
今年6月中旬，瑞幸咖啡的年審會(huì)計(jì)師事務(wù)所--安永華明會(huì)計(jì)師事務(wù)所（下稱：安永）曾收走瑞幸管理層電腦，發(fā)現(xiàn)管理層財(cái)務(wù)舞弊確鑿證據(jù)，并向公司審計(jì)委員會(huì)報(bào)告。
隨后公司管理層成立特別調(diào)查委員會(huì)，任命Kirkland& Ellis（凱易國際律師事務(wù)所）為獨(dú)立外部顧問。
凱易在著名的金融咨詢公司FTI Consulting的協(xié)助下展開調(diào)查。隨后公司公布的初步調(diào)查結(jié)果。有接近瑞幸高層的人士還透露，安永甚至收走了瑞幸咖啡所有管理層的電腦。
審計(jì)機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)，自2019年5月起，瑞幸咖啡新增的B端大客戶和新增供應(yīng)商多達(dá)十幾家。比如，青島志炫商務(wù)咨詢有限公司扮演B端大客戶的角色，這家公司從2019年5月至11月期間，以大手筆訂單方式購買咖啡代金券100多次，每次訂單金額高達(dá)90多萬元。而這家公司注冊資金不過500萬元，且通過公開渠道查詢，這家公司不僅與瑞幸咖啡的多名董事和高管存在共同投資等關(guān)聯(lián)關(guān)系，公司的公開電話竟然與神州租車的一家分支機(jī)構(gòu)相同，并以神州優(yōu)車的一個(gè)電子郵箱地址注冊。
在被審計(jì)師收走的電腦中，審計(jì)機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)了對造假全鏈條業(yè)務(wù)申請的批復(fù)郵件。這些郵件，包括造假交易的付款申請、關(guān)聯(lián)公司設(shè)立的籌劃安排、偽造交易的成效匯報(bào)等等。至此，瑞幸造假蓋章定論。
9月18日，瑞幸也收到了第一份處罰結(jié)果。
市場監(jiān)管總局及上海、北京市場監(jiān)管部門，對瑞幸咖啡（中國）有限公司、瑞幸咖啡（北京）有限公司及北京車行天下咨詢服務(wù)有限公司、北京神州優(yōu)通科技發(fā)展有限公司、征者國際貿(mào)易（廈門）有限公司等45家涉案公司作出行政處罰決定，處罰金額共計(jì)6100萬元。
截至目前，市場監(jiān)管總局未公布每一個(gè)涉案公司的具體罰款金額。但根據(jù)《中華人民共和國反不正當(dāng)競爭法》的規(guī)定，對于構(gòu)成虛假宣傳和幫助虛假宣傳行為的公司，處以20萬元以上、200萬元以下的罰款。因此，涉案的45家公司每一家的罰款金額上限都是200萬元。
12月17日，美國證券交易委員會(huì)發(fā)布了針對瑞幸咖啡財(cái)務(wù)欺詐指控的處罰決定，同意瑞幸支付1.8億美元罰金。瑞幸亦發(fā)布聲明稱，同意支付該筆罰款以了結(jié)指控。
資料來源 |根據(jù) YCY會(huì)計(jì)行業(yè)觀察、會(huì)計(jì)雅苑、審計(jì)第一線、浙江法制報(bào)及公開信息整理
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終于有人把內(nèi)控、風(fēng)控、內(nèi)審的關(guān)系講清楚了！